1

Тема: В каких случаях не нужно платить налог за хозяйственные постройки

ФНС России разъяснила, в каких случаях не нужно платить налог за хозяйственные постройки

Не каждая хозяйственная постройка облагается налогом. Согласно разъяснениям Минфина России для исчисления налога на имущество физлиц к хозпостройкам относятся объекты недвижимости на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества и садоводства или индивидуального жилищного строительства. Речь идет о хозяйственных, бытовых строениях, сооружениях вспомогательного использования и аналогичных объектах. Дома, жилые строения и гаражи не являются хозпостройками.

Если площадь такой постройки не более 50 кв.м, то налог с нее не взимается, при условии, что её собственник обратился в налоговый орган за предоставлением соответствующей налоговой льготы.При этом льгота применяется только для одной хозпостройки (независимо от её расположения в пределах страны), не используемой в предпринимательской деятельности.

Представительные органы муниципальных образований имеют полномочия расширить условия применения льготы (например, в отношении неограниченного числа хозпостроек в пределах муниципального образования или на хозпостройки площадью более 50 кв.м). Ознакомиться с перечнем налоговых льгот можно в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Хозпостройки, не попадающие под действие льгот, в т.ч. площадью более 50 кв.м, облагаются налогом в общем порядке на основании поступившей в налоговые органы информации о зарегистрированных правах физлиц на такие объекты (в т.ч. сведений из органов Росреестра, от нотариусов при оформлении прав на наследство).

Постройки, которые не регистрируются в Едином государственном реестре недвижимости (теплицы, хозблоки, навесы, некапитальные строения, временные сезонные сооружения и т.п.), не являются объектом налогообложения.

https://www.nalog.ru/rn78/news/activities_fts/7266252/

=============================================================
Письмо от 17.05.2017 № БС-4-21/9186@
Дата публикации: 26.05.2017

Об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении хозяйственных строений или сооружений
Дата письма: 17.05.2017
Номер: БС-4-21/9186@
Вид налога (тематика): Налог на имущество физических лиц
Статьи Налогового кодекса:
Статья 406

Вопрос: О налогообложении хозяйственных строений и сооружений, возведенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

Ответ:

Федеральная налоговая служба направляет разъяснения Министерства финансов Российской Федерации от 16.05.2017 № 03-05-04-01/29325 по вопросу об исчислении налога на имущество физических лиц (далее – налог) в отношении хозяйственных строений или сооружений.

Согласно разъяснениям, объекты недвижимого имущества, возведенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, не являющиеся домами, жилыми строениями или гаражами, для целей исчисления налога могут быть отнесены к хозяйственным строениям или сооружениям.

С учетом изложенного для корректного автоматизированного формирования налоговых обязательств в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров, УФНС России по субъектам Российской Федерации поручается в недельный срок:

1) произвести перекодировку кодов СНТС объектов недвижимости в соответствии с прилагаемыми рекомендациями;

2) актуализировать нормативно-справочную информацию (при необходимости) с применением ставки налога не более 0,3% от кадастровой стоимости (подпункт 1 пункта 2, пункт 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации) в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения).

Настоящие разъяснения необходимо довести до сотрудников подчиненных Вам налоговых органов, обеспечивающих администрирование налога.

========================

Статья 407. Налоговые льготы

1. С учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства;

4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

2. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

3. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

4. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

5) гараж или машино-место.

5. Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса.

6. Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

7. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

====================================

Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам
https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/
Решение Сортавальского городского поселения     202 от     22.11.2011

Наименование категории земель/разрешенного использования земельного участка    Размер,%    ФЛ, ЮЛ, ИП
личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства    0,2    ФЛ ЮЛ
сельскохозяйственного назначения, жилищного фонда (жилищного строительства), объекты ЖКХ, земельные участки под объектами образования, культуры и спорта, финансируемых из метных бюджетов     0,3    ФЛ ЮЛ
прочие    1,5    ФЛ ЮЛ

Почетный гражданин города Сортававала    1.3.    копия удостоверения(свидетельства, диплома)    100    %    Льгота предоставляется в отношении одного земельного участка по выбору гражданина не используемого (не предназначенного для использования) им для предпринимательской деятельности.

Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота    Статья (пункт) соответствующего нормативного правового акта    Основания предоставления льготы    Размер    Ед. изм.    Условия предоставления льготы    ФЛ, ЮЛ, ИП
Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы    подпункт 1 пункта 5 статьи 391    заявление о предоставлении налоговой льготы или уведомление о выбранном земельном участке    600    кв. м.    Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного земельного участка по выбору налогоплательщика, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении    ФЛ
инвалиды I и II групп инвалидности    подпункт 2 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации    заявление о предоставлении налоговой льготы или уведомление о выбранном земельном участке    600    кв. м.    Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного земельного участка по выбору налогоплательщика, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении    ФЛ
инвалиды с детства    подпункт 3 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации    заявление о предоставлении налоговой льготы или уведомление о выбранном земельном участке    600    кв. м.    Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного земельного участка по выбору налогоплательщика, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении    ФЛ
ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий    подпункт 4 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации    заявление о предоставлении налоговой льготы или уведомление о выбранном земельном участке    600    кв. м.    Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного земельного участка по выбору налогоплательщика, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении    ФЛ
физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"    подпункт 5 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации    заявление о предоставлении налоговой льготы или уведомление о выбранном земельном участке    600    кв. м.    Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного земельного участка по выбору налогоплательщика, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении    ФЛ
физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах    подпункт 6 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации    заявление о предоставлении налоговой льготы или уведомление о выбранном земельном участке    600    кв. м.    Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного земельного участка по выбору налогоплательщика, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении    ФЛ
физические лица, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику    подпункт 7 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации    заявление о предоставлении налоговой льготы или уведомление о выбранном земельном участке    600    кв. м.    Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного земельного участка по выбору налогоплательщика, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении    ФЛ
пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лицца, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание    подпункт 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации    заявление о предоставлении налоговой льготы или уведомление о выбранном земельном участке    600    кв. м.    Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного земельного участка по выбору налогоплательщика, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении    ФЛ
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации     пункт 1 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации    документы, подтверждающие статус организации, и иные документы, подтверждающие право на льготу    100    %    в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций    ЮЛ
организации    пункт 2 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации    документы, подтверждающие право на льготу    100    %    в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования    ЮЛ
религиозные организации    пункт 4 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации    документы, подтверждающие статус организации и использвания земельных участков в определенных целях    100    %    в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения    ЮЛ
общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов    абз. 1 пункта 5 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации    документы, подтверждающие статус организации, и иные документы, подтверждающие право на льготу    100    %    в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности    ЮЛ
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных в абзаце 1 пункта 5 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов    абз. 2 пункта 5 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации    документы, подтверждающие статус организации, и иные документы, подтверждающие право на льготу    100    %    в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)    ЮЛ
учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные в абзаце 1 пункта 5 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации общероссийские общественные организации инвалидов    абз. 3 пункта 5 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации    документы, подтверждающие статус организации, и иные документы, подтверждающие право на льготу    100    %    в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям    ЮЛ
организации народных художественных промыслов    пункт 6 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации    документы, подтверждающие статус организации, и иные документы, подтверждающие право на льготу    100    %    в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов    ЮЛ
физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов     пункт 7 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации    заявление о предоставлении налоговой льготы    100    %    в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов    ФЛ
организации - резиденты особой экономической зоны, за исключением организаций, указанных в пункте 11 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации    пункт 9 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации    документы, подтверждающие статус организации, и иные документы, подтверждающие право на льготу    100    %    в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок    ЮЛ
организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"    пункт 10 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации    документы, подтверждающие статус организации, и иные документы, подтверждающие право на льготу    100    %    в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом    ЮЛ
судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны    пункт 11 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации    документы, подтверждающие право на льготу    100    %    в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет    ЮЛ
организации - участники свободной экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок    пункт 12 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации    документы, подтверждающие право на льготу    100    %    в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок    ЮЛ

2

Re: В каких случаях не нужно платить налог за хозяйственные постройки

спасибо, буду знать.